Haldusauditi taust, omadused, eesmärgid, näide

The haldusaudit see on määratletud kui haldusmenetluste tõhususe ja tulemuslikkuse hindamise protsess. See hõlmab erinevate haldusosakondade poliitika, strateegiate ja funktsioonide hindamist, haldussüsteemi üldist kontrolli jne..

See on organisatsiooni raamatute, kontode, juriidiliste dokumentide, dokumentide ja maksedokumentide süstemaatiline ja sõltumatu uurimine. See määrab kindlaks, mil määral finantsaruanded ja mittefinantsteabe avalikustamine annavad administratsioonile õige ja õiglase ülevaate. Samuti püütakse tagada, et raamatupidamisraamatuid hooldatakse nõuetekohaselt, nagu seaduses nõutakse.

Audiitor jälgib ja tunnustab neile esitatud uurimiseks esitatud ettepanekuid, saab tõendeid, hindab neid ja esitab oma arusaamal põhineva arvamuse, mis edastatakse auditiaruande kaudu..

Haldusauditid annavad kolmandatele isikutele tagatise, et administratsioonil ei ole olulisi vigu. Seda mõistet rakendatakse sagedamini juriidilise isiku finantsinformatsiooni audititele.

Indeks

• 1 Auditi tulemus
• 2 Taust
  • 2.1 ja 20. sajand
• 3 Omadused
  • 3.1 Koolitus
  • 3.2 Sõltumatus
  • 3.3 Nõutav professionaalne hooldus
  • 3.4 Planeerimine, järelevalve ja piisavus
  • 3.5 Aruanne
• 4 Milleks on haldusaudit??
  • 4.1 See ei ole eksimatu
• 5 Eesmärgid
  • 5.1 Peamised eesmärgid
• 6 Näide
  • 6.1 -Caso barings
  • 6.2 -Case Enron-Arthur Andersen
• 7 Viited

Auditi tulemus

Auditi tulemusena saavad huvitatud isikud tõhusalt hinnata ja parandada haldusjuhtimise riskijuhtimise, kontrolli ja juhtimise protsessi tõhusust.

Traditsiooniliselt olid auditid peamiselt seotud teabe hankimisega ettevõtte või ettevõtte finantssüsteemide ja finantsaruannete kohta.

Andmete kehtivuse ja usaldusväärsuse kindlakstegemiseks viiakse läbi haldusauditid. Samuti anda hinnang haldussüsteemi sisekontrollile.

Selle tulemusena võib kolmas isik avaldada organisatsiooni kohta arvamust. Välja antud arvamus sõltub auditi käigus saadud tõenditest.

Olemasolevate piirangute tõttu annab audit ainult piisava kindluse, et avaldustes ei esine olulisi vigu. Seetõttu võetakse nendes sageli vastu statistiline valim.

Taust

Raamatupidamise ajaloolased on täheldanud piibellikke viiteid ühistele auditipraktikatele. Nende tavade hulgas on varade kahekordne hooldus ja ülesannete lahusus.

Näiteks on Exoduse raamatus (38:21) näidatud esimene audiitor. See juhtub siis, kui Mooses palkas Itamaril teostada oma reisil kasutatava tabernaakli ehitamiseks tehtud sissemaksete auditit, mis kestis 40 aastat.

Teisest küljest on tõendeid, et Hiina valitsuse raamatupidamissüsteem Zhao dünastia ajal (eKr. 1122-256) hõlmas ametlike osakondade auditeid..

Viiendas ja neljandas sajandil eKr, nii roomlased kui ka kreeklased, töötasid kontrollisüsteemid oma aruannete täpsuse tagamiseks. Vana-egiptlased ja babüloonlased alustasid auditeerimissüsteeme, kus kõik kauplustesse sisenenud ja sealt lahkunud asjad kontrolliti kaks korda.

Inglise keelt kõnelevates riikides on Inglismaa ja Šotimaa riigikassa andmed (1130) esitanud esimesed kirjalikud viited audititele..

1789. aastal lõi Ameerika Ühendriikide valitsus riigikassa osakonna. See hõlmas vastutavat töötlejat ja audiitorit, kelle esimene audiitor oli Oliver Wolcott II.

19. ja 20. sajandil

Aastatel 1841–1850 töötas laienevate raudteede ametivõimud raamatupidajaid administratsiooni sõltumatute audiitoritena.

Auditi muutus vajalikuks osaks tänapäeva äritegevusest alles 19. sajandi lõpus, kui ettevõtted (kelle juhid ei olnud tingimata ettevõtte omanikud) ja raudtee kasvasid..

Auditi elukutse töötati välja selle kasvava vajaduse rahuldamiseks ja 1892. aastal avaldas Lawrence R. Dicksee audiitoritele praktilise käsiraamatu, mis on esimene auditi õpik.

Filmikunsti Akadeemia valis Price Waterhouse'i, et jälgida 1933. aastal Oscari auhindade hääletamist. Seda tehti vastusena laialt levinud veendumusele, et auhinnad on võltsitud.

1938. aastal registreeris ettevõte fiktiivseid nõudeid ja varusid, mida tema kauplustes ei olnud. Sellega loodi auditeerimisstandard, mis nõuab varude füüsilist jälgimist ja saadaolevate arvete otsest kinnitamist.

Väärtpaberite ja börsikomisjoni arvates peab audiitori aruanne näitama, et eksam viidi läbi kooskõlas üldtunnustatud raamatupidamisstandarditega.

Omadused

Haldusaudititel on mitmeid tunnuseid või standardeid, millele nad peavad kinni pidama. Tavaliselt kirjeldatakse neid omadusi tegevuste osas, mida audiitor peab auditi läbiviimisel võtma.

Nende standardite järgimisel saavad audiitorid tagada, et nende läbiviidavad auditid on usaldusväärsed ja vastavad kliendi vajadustele.

Koolitus

Haldusauditi põhiomaduseks on, et audiitor peab saama auditi korrektselt läbi viia.

Kõik auditid peavad läbi viima sobiva tehnilise väljaõppega inimesed. See hõlmab formaalset haridust, praktilisi kogemusi ja jätkuvat erialast koolitust.

Peab olema tuttav raamatupidamispõhimõtetega, samuti ärijuhtimise ja haldamisega.

Enamikul juhtudel annab audiitori võimekuse hea auditi äri- või raamatupidamisalane kraad koos sertifitseerimisega sellistest organisatsioonidest nagu sertifitseeritud raamatupidajate instituut.

Sõltumatus

Audiitorid peavad teostama haldusauditeid iseseisvalt. See tähendab, et nad peavad kogu protsessi vältel jääma objektiivseks.

Nad peavad oma vaimses hoiakus olema sõltumatud. See omadus eeldab, et audiitorid hoiaksid oma klientide suhtes neutraalset suhtumist. Lisaks tähendab see, et avalikkus tajub audiitoreid sõltumatutena.

See tähendab, et see nõuab sõltumatust ja välimust. Seetõttu ei loeta audiitorit, kellel on kliendi tegevusega märkimisväärne finantshuvi, sõltumatu, isegi kui audiitor on erapooletu..

Kui audiitor ei ole objektiivne, võivad auditi tulemused olla eelistused või veendumused. Seetõttu ei esinda nad seda, mis tegelikult toimub või mis on ettevõtte jaoks parim.

Nõuetekohane professionaalne hooldus

Audiitor kasutab vajaliku teabe kogumiseks kõiki oma äri- ja raamatupidamisalaseid teadmisi. See määrab kindlaks, mis toimub ettevõttes, et anda juhtidele loogiline ja erapooletu arvamus.

Samuti hoolitseb see, et konfidentsiaalset teavet ei avaldataks volitamata isikutele. See omadus kirjeldab audiitorite usalduskohustust oma teenuseid kasutaval ettevõttel.

Planeerimine, järelevalve ja piisavus

Planeerimine on kõigi haldusauditite esimene etapp. See on auditite oluline tunnus, sest planeerimise ebaõnnestumine muudab audiitori tõhusamaks.

Audiitori ja tema assistentide edusammud auditeerimiskava kaudu peavad koguma piisavalt teavet auditi eesmärkide täitmiseks ja avaldatud arvamuste toetamiseks..

Aruanne

Kui audit tehakse hästi, selgitab audiitor oma aruandes, kas saadud teave vastab kehtivatele raamatupidamisstandarditele.

Samuti kirjeldatakse üksikasjalikult kõiki asjaolusid, mis põhjustasid äriühingu kõrvalekaldumise nendest standarditest kõrvalekaldumise korral.

Audiitor teatab, kas saadud teave on täpne, väljendades ametliku arvamuse auditi tulemuste kohta. Vastasel juhul näitab see, miks ta ei jõudnud järeldusele.

Mis on haldusaudit??

Haldusauditi eesmärk on, et sõltumatu kolmas isik uuriks (majandus) üksuse finantsaruandeid.

Haldusaudit annab objektiivse hinnangu kolmandatele isikutele haldustehingute, finantsaruannete, poliitika ja protseduuride ning ettevõtte finantskäsitlusega seotud haldusülesannete kohta..

See uurimine annab auditi arvamuse selle kohta, kas see teave on esitatud õiglaselt ja kooskõlas kohaldatava finantsaruandluse raamistikuga.

See arvamus suurendab oluliselt finantsaruannete usaldusväärsust oma kasutajate, näiteks laenuandjate, võlausaldajate ja investorite jaoks..

Haldusauditid suurendavad finantsteabe usaldusväärsust. Selle tulemusena parandavad nad kapitaliturgude tõhusust.

Selle arvamuse kohaselt annavad finantsaruannete kasutajad ettevõttele tõenäolisemalt krediiti ja rahastamist. See võib kaasa tuua ettevõtte kapitalikulu vähenemise.

Kuigi see ei pruugi olla mõeldud pettuse puudumise või olemasolu uurimiseks või kontrollimiseks, püüab see isoleerida poliitikad ja protseduurid, mis panevad organisatsiooni toime võimaliku pettusega.

See ei ole eksimatu

Finantsaruannete koostamise eest vastutavad peamiselt ettevõtte raamatupidajad. Seevastu on audiitori eesmärk väljendada oma arvamust finantsaruannetes sisalduvate halduslike väidete kohta.

Audiitor saavutab objektiivse arvamuse, saades ja hindades süstemaatiliselt tõendeid ametialaste auditistandardite järgimise kohta.

Siiski ei saa auditeerimistehnoloogia olla eksimatu ning eksisteerida vigu isegi siis, kui audiitorid rakendavad asjakohaseid meetodeid. Audiitori arvamus põhineb lõppude lõpuks andmeproovidel.

Juhtkond, kes osaleb organiseeritud pettuses, varjab ja võltsib dokumente, võib petta audiitoreid ja teisi kasutajaid, kes jäävad märkamata.

Parim, mida audiitor võib pakkuda isegi kõige soodsamates tingimustes, on mõistlik garantii finantsaruannete õigsuse kohta.

Üldiselt kontrollitakse igal aastal kõiki börsil noteeritud ettevõtteid haldusauditiga. Teised organisatsioonid võivad nõuda või taotleda auditi, sõltuvalt nende struktuurist ja omandiõigusest.

Eesmärgid

Haldusauditi eesmärk on, et audiitor avaldaks arvamust finantsaruannete tõe ja erapooletuse kohta.

Arvamuse koostamine selle kohta, kas finantsaruandes esitatud teave kajastab üheskoos organisatsiooni finantsolukorda kindlal kuupäeval, näiteks:

- Kas omandiõiguse üksikasjad ja organisatsiooni võlg on kajastatud bilansis??

- Kas kasumid või kahjumid on nõuetekohaselt hinnatud??

Finantsaruandeid uurides peavad audiitorid järgima auditeerimisstandardeid, mille on kehtestanud valitsusasutus. Kui audiitorid on oma töö lõpetanud, kirjutavad nad auditiaruande. Sel moel selgitavad nad, mida nad on teinud, ja esitavad oma tööst saadud arvamuse.

Näiteks Ameerika Ühendriikides nõuavad auditeerimisstandardid, et audiitor peab deklareerima, kas finantsaruanded esitatakse üldtunnustatud raamatupidamispõhimõtete kohaselt..

Peamised eesmärgid

- Mõista olemasolevat süsteemi, hinnates osakondade ja haldusüksuste tugevaid ja nõrku külgi. Seega võib nõuda nõrkuste parandamiseks ja ületamiseks meetodeid.

- Nimetage olemasolevate haldusmehhanismide kitsaskohad, tunnistades võimalusi reformide läbiviimiseks protsessides, haldusreformides jne..

- Hinnake rahaliste vahendite ja muude ressursside optimaalset kasutamist.

- Soovita meetodeid kvaliteedi pidevaks parandamiseks, võttes arvesse riikliku hindamis- ja akrediteerimisnõukogu ja teiste asutuste kriteeriume ja aruandeid.

Näide

-Barings'i juhtum

Ebatäpne finantsteave võib tuleneda tahtlikust valeandmetest või olla soovimatute vigade tagajärjel.

Üks tuntumaid hiljutisi näiteid finantsaruandluse ebaõnnestumisest toimus 1995. aastal Singapuri 233-aastase Briti panga Barings'i kontoris..

Pettus oli tingitud piisava sisekontrolli puudumisest Baringsis viie aasta jooksul. Selle aja jooksul tõsteti Singapuri kontori büroo juhatajaks Nicholas Leeson, kes vastutab raamatupidamise ja tehingute arveldamise eest..

Oma edutamisega oli Leesonil ebatavaline sõltumatus. Ta oli erakorralisel positsioonil, olles nii juht kui ka vastutav kõikide operatsioonide eest. See võimaldas tal osaleda volitamata toimingutes, mida ei avastatud.

Ahenda

Kuigi Leeson kaotas pangale suuri rahasummasid, võimaldas tema kahekordne vastutus oma kahjumeid varjata ja jätkata tegutsemist.

Kui Jaapani aktsiaturu kokkuvarisemine põhjustas Baringsile 1 miljardi dollari kadu, avastati Leesoni aktsiad lõpuks.

Kuid Baring ei ole kunagi kahjumist taastunud ja Madalmaade kindlustusselts ING Groep NV omandas selle 1995. aastal. Seejärel müüdi see 2004. aastal uuesti.

Huvitav on, et sel juhul hoiatasid haldusaudiitorid juhtkonda Singapuri kontoris kuu aega enne kokkuvarisemist põhjustatud riskist. Kõrgemad juhid ignoreerisid hoiatusi ja auditi aruannet ignoreeriti.

-Enron-Arthur Anderseni juhtum

Energiakaubandusettevõte Enron Corp., kes oli varjatud kahjumi off-book äriühingutes ja oli seotud kuritarvitamise hinnakavadega, esitas pankroti 2002. aasta detsembris.

Varsti pärast seda, kui Enron sai Väärtpaberite ja Börsikomisjoni uurimise objektiks, nimetati selle komisjoni uurimisel ka audiitorühing Arthur Andersen. Arthur Andersen lõpetas oma tegevuse 2002. aastal.

Ligikaudu samal perioodil kasutas telekommunikatsioonifirma WorldCom Inc. kulusid ja peitis 11 miljardi dollari suurust kasumit liialdamiseks..

Viited

1. Wanda Thibodeaux (2018). Auditi omadused. Small Business - Chron.com. Välja võetud: smallbusiness.chron.com.
2. NAAC (2018). Akadeemiline ja haldusaudit. Välja võetud: naac.gov.in.
3. Ed Mendlowitz (2012). Raamatupidamise ajalugu. Partnerite võrgustik. Välja võetud: partners-network.com.
4. Vikipeedia, vaba entsüklopeedia (2018). Audit. Vastu võetud: en.wikipedia.org.
5. Moses L. Pava (2018). Auditeerimine. Encyclopaedia Britannica. Välja võetud: britannica.com.
6. Steven Bragg (2018). Auditi eesmärk. Raamatupidamisvahendid. Võetud: accountstools.com.
7. Pwc (2018). Mis on audit? Välja võetud: pwc.com.