Majanduslik sisu, mida see koosneb, tõlgendus ja näited

The majanduslikku sisu see on Ameerika Ühendriikide maksuseaduste doktriin, mille kohaselt peab kehtivaks peetav tehing lisaks maksukohustuste vähendamisele olema nii oluline eesmärk kui täiendav majanduslik mõju fiskaalsele mõjule..

Seda doktriini kasutab siseauditi teenistus (IRS), et teha kindlaks, kas maksukohustuste vähendamiseks kasutatavad strateegiad on maksualaseid õigusakte kuritarvitavad.

Selleks, et tehingut järgitaks, peab see muutma maksumaksja majanduslikku olukorda ja asetama ennast märkimisväärselt, välja arvatud mõju maksule. Lisaks peab maksumaksjal olema lisaks tehingule avaldatavale mõjule märkimisväärne eesmärk tehingus osaleda.

Majandusliku sisu doktriin on juba ammu osa maksuseadusest. Kuigi see oli kodifitseeritud siseauditi koodeksis 2010. aastal, on IRS ja kohtud seda aastat aastate jooksul kasutanud, et eirata tehinguid, mis ei vasta kehtestatud nõuetele..

Indeks

• 1 Mis on majanduslik sisu?
  • 1.1 Maksuplaneerimise ettevõtted
• 2 Suuline tõlge
  • 2.1 Planeerimisetappide lisamine
• 3 Näited
  • 3.1 Aktsionäride baasi parandamise struktuurid
  • 3.2 Reguleeritava intressimääraga võla struktuur
  • 3.3 Investeeringute vahetamise alus
  • 3.4 Tehingud võlgadega
• 4 Viited

Mis on majanduslik sisu?

Majandusliku sisu doktriini teke on üldise õiguse doktriin, mis lükkas tagasi tehinguga seotud maksusoodustused, kui leiti, et tal puudus majanduslik sisu või kaubanduslik eesmärk..

Mõiste majanduslik sisu esindab tegelikku tegevust ja ettevõtte tegelikku rolli rahvusvaheliselt tegutseva organisatsiooni laiemas kontekstis..

Näiteks kas Šveitsis või mõnes muus riigis asuv ettevõte on majanduslikust vaatenurgast tõesti vajalik organisatsiooni üldises korporatiivses struktuuris??

Maksuplaneerimise ettevõtted

Maailmas on loodud märkimisväärne hulk rahvusvahelisi maksuplaneerimise struktuure, nagu finantsettevõtted, valdusettevõtjad ja äriühingud..

Seda tehakse teiste välisriigi jurisdiktsioonide maksuseaduste kasutamiseks. Samuti tehakse seda kahe riigi vahel sõlmitud topeltmaksustamise lepingute soodsate tingimuste kasutamiseks.

Näiteks võib see juhtuda siis, kui riik A ei ole B-riigiga topeltmaksustamise lepingut sõlminud. Seega esitatakse riigis C täiendav ettevõte, kellega nii A kui ka riik B on sõlmitud kasulikud topeltmaksustamise lepingud.

C-riigis asuva juriidilise isiku ainus eesmärk on saada kasu topeltmaksustamise vältimise lepingute suhtes kohaldatavatest soodsatest tingimustest. Kuid kuna sellel ei ole majanduslikku vajadust, puudub sellist tüüpi sisemine struktuur sageli tegelikust majandustegevusest.

Seetõttu luuakse välismaised üksused sageli finants- ja / või maksualastel põhjustel, kuid mitte niivõrd, et nad on ettevõtte globaalses äritegevuses tõesti majanduslikult vajalikud..

Tõlgendamine

Majandusliku sisu doktriin on õiguslik doktriin õigusest, mis ei võimalda tehingu maksusoodustusi, kui tal puudub majanduslik sisu või kaubanduslik eesmärk.

See doktriin kodifitseeriti 2010. aastal jaotises 7701 (o), milles määratletakse, et tehingul on majanduslik sisu ainult siis, kui:

- Tehing muudab oluliselt maksumaksja majanduslikku olukorda peale selle maksumõju.

- Maksumaksjal on tehingu tegemiseks oluline eesmärk peale nende maksumõjude.

Siseauditi talitus teeb kindlaks, et selleks, et teha kindlaks, kas majandusliku aine doktriin kehtib või ei taotle tehingut, peab see sisaldama kõiki investeeringu, plaani või kokkuleppe tavapärase maksustamisviisi asjakohaseid faktilisi elemente..

Kava etappide lisamine

Tehing peab sisaldama ka kõiki samme, mis viiakse ellu plaani osana. Faktid ja asjaolud määravad kindlaks, kas kava sammud aitavad või ei aita tehingu määratlemist.

Kui plaan tekitas maksusoodustuse ja on omavahel ühendatud ühiste eesmärkidega, määrab IRS selle tehinguks, kui kõik sammud on tervikuna hõlmatud.

Iga etappi võetakse arvesse, kui analüüsitakse, kas globaalsel tehingul puudub majanduslik sisu. Kui sammude jada sisaldab ühte sammu, mis on maksustatav ja see ei ole vajalik mittemaksustamise eesmärgi saavutamiseks, karistab IRS tehingu eest.

Need reeglid kehtivad pärast 30. märtsi 2010 tehtud tehingute kohta. See on kuupäev, mil paragrahv 7701 (o) jõustus..

Näited

Struktuurid aktsiabaasi parandamiseks

See on sisuliselt mitmed tehingud, mida tehakse ettevõtte aktsiabaasi suurendamiseks. Selle eesmärk on vähendada aktsiate müügist saadavat kapitali kasvutulu.

Reguleeritava intressimääraga võla struktuur

Need on tehingud, millega kaasneb valuutakursside vahetus. Nende eesmärk on kompenseerida kasumit, mis saadakse mõne sellise äritegevuse müügist, mis ei ole selle vahetusega seotud.

Investeeringute vahetamise alused

See hõlmab väga keerulisi seoseid seotud tehingutest. See tähendab, et tütarettevõte müüb praktiliselt kogu oma vara märkimisväärse kasumiga. Siis jätkub see digitaalsete valikute ostu ja müügiga välisvaluutas.

Seejärel vastab tütarettevõte nendele võimalustele ühiskonnale, mille omanik ta on. Samal ajal ostab see ettevõte aktsiaid sellistest korporatsioonidest, mis ei ole aktsiaturul.

Hiljem, kui see äriühing likvideerib tütarettevõtte aktsiad oma aktsiabaasiga, tekitab see aktsiate müümisel kahjumi. See kompenseerib tütarettevõtte varade eelmisest müügist saadud kasumi.

Tehingud võlgadega

Need on võlakohustused, mis maksavad vähem. Sellisel juhul esitab pankrotistunud jaemüüja oma pankrotiga seotud ebatõenäoliselt laekuvad nõuded.

Need tarnitakse piiratud vastutusega äriühingule (SRL), kelle konkreetne ülesanne on saadaolevate arvete kogumine. Vastutasuks saab selle ühiskonna enamusosaluse.

Seejärel muudab jaemüüja oma huve SRL-s sularahas. Tarnimine SRL-ile osa nendest hiljuti loodud SRL enamusaktsiate arvetest.

Siis müüvad investorid nende SRL-de aktsiaid täiendava SRL-i kihtide kaudu, mis tegutsevad valdusettevõtjatena.

Asjassepuutuvate SRL-de komplekt nõuab ostjate arvete ülekandmist sõltuvalt nende nominaalväärtusest. Tühistage need võlgnevused halbade võlgadena, tekitades investoritele kahju.

Lõpuks teatab algne kõrgem tase SRL kahjumi aktsiate hilisemast müügist viimastele SRL valdusettevõtjatele.

Viited

1. Vikipeedia, vaba entsüklopeedia (2018). Majanduslik sisu. Vastu võetud: en.wikipedia.org.
2. Majanduslik aine (2018). Mis on majanduslik sisu? Välja võetud: economy-substance.com.
3. Sally P. Schreiber (2014). Teade määratleb majandusliku aine doktriini tingimused. Raamatupidamise ajakiri. Välja võetud: journalofaccountancy.com.
4. David Klasing (2014). Mis on majandusliku aine doktriin? Klasing Associates. Tagasi: klasing-associates.com.
5. Peter H. Blessing (2018). Kodifitseeritud majandusliku aine doktriin. Columbia Journal of Tax Law. Välja võetud: taxlawjournal.columbia.edu.